根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税【2018】51号)规定:“一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”
职工福利费,工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是:
1、职工福利费是工资薪金总额的14%;
2、工会经费是是工资薪金总额的2%;
3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%;职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,《企业所得税实施条例》规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经亩羡费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以迅腔拍后纳税年度结转扣除。
“为鼓励企业加大职工教育投入,现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下:
一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
二、本通知自2018年1月1日起执行。”
职工福利费和工会经费的扣除标准不变。
很多企业为了留住核心人才,可能会承担员工在职读研、读博、MBA、AMBA等教育经费的一部分或者全部支出。根据税法规定,这部分职工教育经费不得税前扣除,同时需要并入工资代扣代缴个人所得税。
这个时候,其实可以通过奖金发放的形式发放给员工,都是并入工资代扣代缴个人所得税,但由于发放给职工的奖金是职工圆液薪酬的一部分,是可以进行税前扣除的。